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새 회계 기준 ② IFRS 1109호, 4대 은행 대손충당금 10%↑

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가치투자클럽| 18.02/27 20:12

국제회계기준위원회가 발표한 금융상품 기준서 IFRS9가 2018년 시행된다. 한국도 IFRS9에 대응하는 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 1109호를 제정했다. K-IFRS를 적용하는 상장 기업과 금융 기관은 2018년 1분기부터 의무적으로 1109호를 회계 기준으로 사용한다.

대손충당금과 관련된 내용을 주목할 필요가 있다. 충당금이란 앞으로 사용될 것이 확실한 비용을 미리 재무상태표 부채 항목에 잡아두는 것이다. 충당금이 적립되는 만큼 당기 비용으로 인식돼, 기업의 이익이 감소한다. 대손충당금은 회사가 보유한 채권 중 회수가 불가능할 것으로 예상되는 금액을 충당금으로 처리하는 것이다.

K-IFRS 1109호를 적용하면 금융 기관이 보유 중인 금융자산에 대해 더 보수적으로 대손충당금을 인식해야 한다. 새 기준서는 금융자산이 발생한 시점부터 기대손실을 추정하도록 규정했다. 손실이 발생한 경우에만 충당금을 인식하던 기존 회계 처리에 비해 대손충당금이 증가할 수밖에 없다.

기존 회계 기준은 발생손실모형을 적용해 금융자산 손상을 인식했다. 연체 등 손상의 징후가 발생했을 때만 해당 채권을 손상채권으로 분류해 충당금을 쌓았다. 정상 채권은 전혀 충당금을 쌓지 않는다.

새 기준은 기대손실모형을 사용한다. 예상되는 손실을 추정해 충당금을 적립하는 방식이다. 이 경우, 정상 채권도 신용위험 증가 정도에 따라 손실을 추정해야 한다. 신용위험이란 채무자가 돈을 갚지 못할 가능성을 의미한다. K-IFRS 1109호는 신용위험을 Stage1, Stage2, Stage3으로 분류한다.

Stage1은 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 상태, Stage2는 신용위험이 유의적으로 증가했으나 채권은 손상되지 않은 경우다. 기존 기준서의 정상 채권이 Stage1, Stage2로 분류된다. Stage1은 향후 12개월, Stage2는 채권 보유기간을 통틀어 발생할 수 있는 기대손실을 측정해 손실을 인식한다.

Stage3은 위험이 유의적으로 증가했고, 연체 등의 이슈가 발생해 채권이 손상된 경우다. 발생손실 모형의 손상 채권과 분류 기준이 비슷하다. Stage3도 Stage2와 마찬가지로 전체 보유기간 동안 예상되는 손실을 충당금으로 반영한다.

[표] 대손충당금 설정 기준 차이

* 2017년 2분기 재무제표 기준
(자료: 아이투자)


▷ 시중은행 실적에는 부담..4대 은행 대손충당금 10% 증가

기존 기준서를 사용할 때는 은행권의 대손충당금 적립액이 충분하지 않다는 지적이 많았다. 경기 불황기에 일시적으로 은행 대손충당금 규모가 증가하면, 경제 전반의 자금줄이 묶이기 때문이다.

금융위기, 불황 등으로 경기가 침체되면 연체되는 채권 규모가 평소에 비해 늘어난다. 금융권 대손충당금 규모도 함께 증가해, 은행의 자산이 감소하고 부채비율이 상승한다. 은행의 대출 여력이 낮아지는 것이다.

기업(또는 가계)는 적기에 자금을 공급 받아야 하지만, 경기 불황을 맞은 은행은 경제 전반에 충분한 자금을 공급하지 못하게 된다. 불황기를 힘겹게 버티던 기업들은 대출 문턱이 막히면서 도산하고, 거래처 부도로 은행의 대손충당금은 재차 증가한다. ‘대손충당금 증가 → 대출 여력 낮아짐 → 자금 상황 악화된 기업 도산 → 대손충당금 증가’라는 악순환이 지속된다.

새 회계 기준이 도입되면 은행권의 대출 채권 대손충당금 규모가 크게 늘어난다. 정상 대출 채권에 대해서도 미리 충당금을 쌓기 때문에 업계는 은행권의 불황 대처 능력이 좋아질 것으로 평가한다. 다만, 대손충당금이 당기 손실로 반영돼 이익 규모가 이전에 비해 작아질 수 있다.

앞서 국내 대형 은행은 2017년 반기 재무제표를 기준으로 예비영향평가를 실시했다. 새 기준서를 반영한 4대 은행(하나은행, 우리은행, 신한은행, 국민은행)의 대손충당금은 5조4776억원으로 기존 기준서 기준 대비 4940억원(10%) 늘어난다. 하나은행의 증가 폭이 17%로 가장 크고, 우리은행이 13%, 신한은행과 국민은행이 8%로 뒤를 이었다.


[표] 4대 은행 대손충당금 변화

* 2017년 2분기 연결재무제표 기준
(자료: 아이투자)

이 정보는 투자 참고용이며, 이를 근거로 행해진 거래에 대해 아이투자는 책임을 지지 않습니다.


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